Отмена ЕНВД: какую систему теперь выбрать в общепите

Эксперт:

Лейла Хасаншина

Бизнес-консультант, руководитель и основатель бухгалтерской компании

ООО «Хелп»

И что делать, если в кафе площадь зала от 50 до 150 м² (можно платить льготный патент)

Ресторанный бизнес может перейти с ЕНВД на эти системы налогообложения:

ОСНО — самый невыгодный и сложный режим налогообложения. Он предусматривает уплату НДС и налога на прибыль.

Исключая ОСНО, индивидуальные предприниматели могут выбрать между тремя вариантами: патент, УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы». А ООО может перейти на один из вариантов упрощёнки.

При этом налоговым кодексом установлены и другие ограничения для перехода на эти системы. О них расскажу дальше.

Последний день для подачи заявления на патент и УСН — 31 декабря 2020 года (четверг).

Срок для патента продлила ФНС (письмо от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@), чтобы все предприниматели успели подать заявление. Согласно обычному порядку его следовало отправить до 17 декабря.

Заявление можно подать через:

системы электронной сдачи отчётности,
личный кабинет ИП или ООО на сайте налоговой,
принести в налоговую лично или через представителя (по доверенности),
отправить по почте с описью вложения.

Формы заявлений:

Патент — налоговая рекомендовала подавать заявление по новой форме (но пока она не утверждена), но вы вправе подать заявление по старой форме (она ещё действует).
УСН — уведомление о переходе на УСН.

В какую налоговую инспекцию подавать заявление

По УСН порядок такой:

ИП — в налоговую, где вы зарегистрированы по месту жительства.
ООО — в налоговую, где зарегистрирована компания.

Для патента порядок зависит от того, где находится ваше заведение. Если у вас сеть и точки в разных муниципальных образованиях или регионах, то надо подавать заявление на каждую точку.

На патент и УСН могут перейти не все предприниматели. Ниже критерии, которым должен соответствовать ваш бизнес.

Критерии для перехода на патент:

У ИП должно быть не больше 15 сотрудников.
Площадь зала для обслуживания гостей — не более 150 м².
В регионе, где работает ИП, введена патентная система для общепита.
ИП не занимается деятельностью в рамках договора простого товарищества.

Критерии для перехода на УСН:

Средняя численность сотрудников за 2020 год — не больше 100 человек.
Остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей по состоянию на 1 октября 2020 года (критерий только для ООО).
Доля участия других юрлиц в ООО — не более 25%.
У ООО не должно быть филиалов. Ситуация возможна, когда есть сеть заведений. В этом случае точки надо оформить как обособленные подразделения, а не филиалы.

Возможна ситуация, когда у ИП есть доходы от деятельности, которая не относится к общепиту.

Примеры:

банк начисляет проценты на остаток по счёту,
в заведении планируется проводить мероприятия с продажей билетов (концерты, спортивные трансляции, стендапы и т.п.),
есть доходы от другого бизнеса, который не подпадает под патент. Разрешённые и запрещённые на патенте виды деятельности приведены в статье 346.43 налогового кодекса (важно: надо смотреть будущую редакцию, которая будет действовать с 1 января 2021 года).

Нюансы учёта доходов при совмещении патента и УСН

Если выручка будет только по общепиту, то налог по УСН будет нулевой, сдаётся декларация один раз в год. По патенту декларацию вообще сдавать не надо.
Если будут доходы не только от общепита, то общепит облагается по патенту, прочие доходы — по УСН. Налог по упрощёнке считаем за квартал, декларацию сдаём один раз в год.
Если вы не продлили патент или потеряли право его применять (например, у вас стало больше 15 сотрудников), тогда вы переходите на УСН. Это подстраховка, чтобы не попасть на ОСНО в течение года.
Все предыдущие годы многие ИП сдавали только ЕНВД, хотя у кого-то и были суммы, которые надо было отражать по упрощёнке или ОСНО. Сейчас досдавать отчёты по таким доходам не нужно, но с 1 января 2021 года надо работать более системно — отражать все доходы по правилам соответствующих налоговых систем.

Льготный патент ввели для ИП, которые применяли ЕНВД и теперь переходят на патент. При этом площадь зала обслуживания в их заведениях — от 50 до 150 м².

Если это ваш случай и в вашем регионе власти не успели внести изменения в законодательство по патенту, то вы можете с 1 января по 31 марта 2021 года платить льготный патент.

Рассчитывается он так:

1.Сначала надо посчитать потенциально возможный доход на 3 месяца:

Показатели в формуле:

1000 рублей — это месячная базовая доходность за 1 м²,

2,005 — К1 для ЕНВД на 2020 год,

15/6 — коэффициент пересчёта налоговой ставки,

0,5 — уменьшающий коэффициент.

2.Затем определяется величина налога на льготном патенте

Потенциально возможный доход х 6% (это ставка налога).

Вам надо посчитать, какая система будет выгоднее вашему бизнесу.

Сумму патента можно узнать в калькуляторе расчёта патента. По сути ПСН похожа на ЕНВД: налог зависит не от фактического, а от потенциально возможного дохода. Также учитывайте, что сумму патента будут уменьшать страховые взносы, уплаченные за себя и сотрудников. Если ИП работает один, то вся сумма взносов уменьшит налог, если есть сотрудники — только на 50%.

На УСН «с доходов» налог платится только с выручки. Стандартная ставка — 6%, но регионы могут уменьшить её до 1% для отдельных видов деятельности (это надо искать в региональных законах). Ещё из суммы налога вычитаются страховые взносы, которые уплачены за себя и сотрудников. Если ИП работает один, то вся сумма взносов уменьшит налог. Если речь об ИП с сотрудниками или ООО — не больше 50% от суммы налога.

На УСН «с доходы минус расходы» стандартная ставка 15%, но регионы могут уменьшить её до 5% для отдельных видов деятельности. Этот вид упрощёнки выгоден, если расходы составляют более 80% от выручки. При это все такие расходы должны подтверждаться документами, в том числе от поставщиков (накладные на продукты, товары и т.п.).